英國稅務海關總署(Her Majesty’s Revenue and Customs, HMRC,直譯為女王陛下稅務海關總署)日前發布了針對加密資產相關的稅務指南,其中明確表示英國並不視加密資產為貨幣,且若在英國境內範圍以加密貨幣作為支付薪資或挖礦等活動,都需要繳納相應的所得稅,隨著越來越多企業與個人採用加密資產,各國紛紛加緊規劃和監管法規,希望在加密貨幣浪潮來臨前能制訂一套完整規則來維持秩序。 

自美國於今年10月為加密貨幣交易等事項建立規範相關納稅指標後,英國稅務海關總署也在 11 月跟進發布相關文件,更新對加密資產的稅收政策。面對加密貨幣/資產等相關新興科技/投資產品,英國稅務海關總署採取較保守謹慎的管制方式。首先在文件中明確聲明英國相關部門不視加密資產為貨幣或金錢,並於其相關政策文件中使用術語「加密資產」(crypto assets)而不是「加密貨幣」(crypto currency),由此推斷英國相關部門並不承認加密資產有法定貨幣的地位。

個人加密資產稅務

在針對管理個人加密資產相關稅務的文件中,明確規範多數加密貨幣活動為個人投資,且投資人應繳納資本利得稅(capital gains tax),文件中寫道:

「持有加密貨幣/資產作為個人投資,通常是為了資本增值(capital appreciation)或是因某特定原因而購買,他們將在處置(dispose)其加密貨幣/資產的時候,有義務需負擔繳納資本利得稅。」
除此之外,當個人從下列方式收到加密資產時,還需要繳納所得稅(Income Tax)及國家保險自付額(National Insurance contributions ):
其雇主支付的非現金形式
挖礦、交易或是空投(airdrops)

繳納所得稅及國家保險自付額這兩項在英國是薪資結構中必須支出的兩大項目,一般來說,每年公司會直接自收入扣除這兩個項目,且英國稅務海關總署會將扣繳通知信寄給個人,信內會羅列扣除的比例,以及納稅人當年度所得。

企業加密資產稅務

而面對管理企業相關加密資產稅務,規範文件篇幅更長,從上述個人採礦活動延伸,其也可能被歸類為商業活動,稅務海關總署將會審查幾個因素以決定其分類,例如活動的程度、組織、風險和商業性等。

而這些考量的因素也被用來判斷交換代幣(exchange tokens)的買賣是否等於一筆交易(trading):如果個人或企業的活動被歸類為交易,則交易利潤計算應該將收款和費用納入其中一部分;如果是透過合夥企業進行交易(或出於稅收的目的如此處理),則合夥人將被按其在合夥企業的交易利潤中所佔的份額徵稅。

面對加密資產是否納入公司稅(Corporation Tax)的計算,英國稅務海關總署也有在文件中清楚表明:
「公司必須考慮到他們已經進行的所有交換代幣交易(就像處理任何其他類型的資產一樣),但要注意的是,英國稅務海關總署不會將任何當前類型的加密資產視為貨幣或貨幣,這意味著任何僅與金錢或貨幣有關的公司稅收法規均不適用於交換代幣或其他類型的加密資產。」

如果與交換代幣有關的活動不是交易活動,並且未通過其他方式(例如非交易性貸款關係或無形固定資產規則)從公司稅中扣除,則該活動將將被歸類為「資本資產的處置」,並且處置產生的任何收益通常將作為應計收益納入公司稅計算。

不過儘管有嚴格的稅務制度,但因為稅務海關總署不會將加密貨幣視為股票或證券,因此,英國將不會像對股票/證券一樣對加密貨幣的業務活動徵收印花稅儲備金(stamp duty reserve tax);而目前代幣的交易也不被英國列為土地交易,因此無須徵收土地印花稅(Stamp Duty Land Tax),但是如果將交換代幣作為土地交易的對價,則這些代幣將被歸類為「金錢或代表金錢價值」的定義,因此就應徵收土地印花稅。